Ako funguje DPH na Slovensku

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je nepriama daň, ktorú platia spotrebitelia pri nákupe tovarov a služieb. Na Slovensku ju spravuje Finančná správa SR a jej výber reguluje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. DPH tvorí jednu z kľúčových príjmových položiek štátneho rozpočtu, preto je dôležité, aby ju podnikatelia, účtovníci aj bežní spotrebitelia správne chápali a vypočítavali.

Sadzby DPH v roku 2025 a 2026

Slovensko prešlo v roku 2025 zásadnou zmenou sadzieb DPH. Doterajšia základná sadzba 20 % bola nahradená novou základnou sadzbou 23 %, čo predstavuje jedno z najvyšších zdanení v rámci EÚ. Súčasne bola znížená sadzba 10 % nahradená dvomi zníženými sadzbami — 19 % a 5 %.

23 % — základná sadzba platná pre väčšinu tovarov a služieb
19 % — znížená sadzba (napr. reštauračné služby, niektoré potraviny)
5 % — super znížená sadzba (napr. základné potraviny, lieky, knihy, ubytovanie)

Tieto zmeny nadobudli účinnosť od 1. januára 2025 a dotkli sa všetkých platiteľov DPH registrovaných na Slovensku. Pre správne vystavenie faktúr a vedenie účtovníctva je preto nevyhnutné poznať platné sadzby a vedieť ich správne aplikovať.

Ako vypočítať DPH — vzorce a príklady

Výpočet DPH závisí od toho, akú hodnotu poznáte ako vstupnú. Existujú tri základné situácie:

1. Zo základu dane (cena bez DPH)
Ak poznáte cenu bez DPH a chcete zistiť výšku dane a celkovú cenu:

Suma DPH = Cena bez DPH × (sadzba / 100)
Cena s DPH = Cena bez DPH + Suma DPH

Príklad: Základ dane 100 €, sadzba 23 % → DPH = 23 €, cena s DPH = 123 €

2. Z ceny s DPH (hrubá cena)
Ak poznáte celkovú cenu vrátane DPH a potrebujete vyčísliť základ a daň zvlášť:

Cena bez DPH = Cena s DPH / (1 + sadzba / 100)
Suma DPH = Cena s DPH − Cena bez DPH

Príklad: Hrubá cena 246 €, sadzba 23 % → základ = 200 €, DPH = 46 €

3. Zo sumy DPH
Ak poznáte len výšku zaplatenej dane:

Cena bez DPH = Suma DPH / (sadzba / 100)
Cena s DPH = Cena bez DPH + Suma DPH

Príklad: Suma DPH 19 €, sadzba 19 % → základ = 100 €, cena s DPH = 119 €

Zaokrúhľovanie DPH na faktúrach

Zákon o DPH nestanovuje jednotný spôsob zaokrúhľovania — faktúra musí obsahovať sumu dane v eurách, pričom je bežná prax zaokrúhľovať na dve desatinné miesta (centy). Pri výpočte sa najčastejšie používa matematické zaokrúhľovanie: hodnoty od 0,005 nahor sa zaokrúhľujú nahor, nižšie nadol.

V praxi to znamená, že pri väčšom množstve položiek na faktúre môže vzniknúť rozdiel niekoľkých centov medzi súčtom jednotlivých riadkov a celkovou sumou DPH. Tento rozdiel je akceptovateľný a musí byť zohľadnený v zaokrúhľovacom riadku faktúry.

Praktické tipy pre podnikateľov

Registrácia na DPH: Povinnosť registrácie vzniká, ak váš obrat za 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov presiahne 49 790 €. Dobrovoľná registrácia je možná aj pred dosiahnutím tohto limitu.

Správny výber sadzby: Každý tovar alebo služba musí byť zdanená správnou sadzbou. Omyl v sadzbe je daňovým pochybením a môže viesť k doplatku dane aj sankciám. Pri pochybnostiach odporúčame konzultovať záväzné stanovisko Finančnej správy alebo daňového poradcu.

Náš kalkulátor DPH vám umožňuje okamžite prepočítať ceny pri akomkoľvek základe a ľubovoľnej sadzbe — vrátane vlastných percentuálnych hodnôt. Pokročilé nastavenia ponúkajú výber počtu desatinných miest a formátu oddeľovača, čo uľahčuje kopírovanie výsledkov priamo do účtovného softvéru.